Если суточные превышают установленные нормы, они относятся к компенсационным выплатам и, соответственно, облагаются НДФЛ.
Какую сумму суточных можно выдавать без налоговых последствий?
По традиции, ищем законодательный акт, в котором найдем требования.
В настоящий момент, в Узбекистане, это «Положение о служебных командировках на территории Республики Узбекистан (Приложение к Постановлению КМ РУз от 02.08.2022 г. N 424)
Но и его правила для частных структур (юрлица с госдолей в уставном фонде 50 % и более не в счет) не такие уж и правила. Они носят рекомендательный характер.
Когда возникает такая двойственная ситуация: вроде можно, вроде нет, РЕКОМЕНДУЕМ:
Фиксировать свои правила в учетной политике предприятия.
Начнем с определений.
Что такое суточные расходы?
суточные расходы, выплачиваемые за время пребывания в служебной командировке (далее — суточные расходы), — расходы на суточное питание во время пребывания в служебной командировке, другие суточные расходы, связанные с выполнением заданий во время служебной командировки (за исключением расходов, связанных с транспортными средствами и жильем).
Размер суточных устанавливается в коллективном или трудовом договоре, но он не может быть ниже 0,35 от БРВ в день. Суточные сверх установленных норм – невычитаемые расходы.
Давайте разберем откуда взялись 0,35 от БРВ в день и так ли они необлагаемые никакими налогами суточные.
Сначала пруфы (доказательства). Откуда пошла информация про лимит суточных.
Это пункт 16 Положения о служебных командировках. Номер и дата Положения выше.
Цитирую весь пункт
16. Суточные расходы возмещаются в размерах, предусмотренных коллективными договорами, коллективными соглашениями и трудовыми договорами, но не ниже следующих размеров (в коэффициентах от размера базовой расчетной величины), всего до 0,35:
при представлении документов (чеков), подтверждающих расходы за питание (за исключением алкогольной и табачной продукции) в период служебной командировки сотрудника — до 0,25;
другие расходы — 0,1.
При этом в случае отсутствия возможности регистрации фискальной отметки чека покупки посредством сканирования матричного штрих-кода (QR-кода) в специальном мобильном приложении, разработанном для регистрации документов (чеков) служебной командировки, подтверждающих осуществление покупки на объектах общественного питания, разрешается представление этих документов (чеков).
Документы (чеки), подтверждающие осуществление покупки на объектах общественного питания, оформляются отдельно за каждый день периода служебной командировки.
Расшифровываю.
У сотрудника должна быть финансовая диета в дни командировок по Узбекистану. Поесть без налоговых последствий он имеет права только на 0,25 брв. Если съест краба или хотя бы мяса, будет наказан удержанным ндфл. Необлагаемый рацион питания в сутки, это 0,25 брв. На дату написания статьи 1 брв= 330 000 сум, соответственно необлагаемое питание 330 000 х 0,25= 82 500 сум.Лимит на сутки (завтрак+обед+ужин)
Факт питания надо доказать чеками. «Нет ручек-нет конфеток» , помните эту фразу из кф «1+1»?
Здесь также, нет чеков, лимит применить будет нельзя. Тогда суточные будут 0,1 от БРВ. На дату написания статьи, это 330 000 (брв) х 0,1= 33 000 сум.
ВЫВОД:
- При наличии подтверждающих документов на питание = Необлагаемый рацион питания в сутки, это 0,25 брв. На дату написания статьи 1 брв= 330 000 сум, соответственно необлагаемое питание 330 000 х 0,25= 82 500 сум. Лимит на сутки (завтрак+обед+ужин)
+ прочие расходы, которые первичными документами доказывать не надо 0,1 от БРВ. На дату написания статьи, это 330 000 (брв) х 0,1= 33 000 сум.
Итого, при наличии доказательств «легальной» еды 0,35 брв= 115 500 (при БРВ 330 000 сум)
Если еда была недоказанной чеками,= 82 500 сум (при брв 330 000 сум)
Что делать?
На предприятии можно установить другие размеры суточных, в том числе на питание. Только это будет иметь налоговые последствия.
Как оформить увеличенные ставки? Какие будут налоги? Обращайтесь за консультацией, расскажем, покажем, сделаем.