Предприятие приобрело в Германии товары по контракту закупа, завезя в Узбекистан по режиму 74 «Таможенный склад», реализовало товар в РФ по режиму реэкспорт. Надо ли оплачивать НДС при реализации?
Другими словами, товар куплен по контракту ввоза и помещен на таможенный склад, а потом продан по контракту вывоза в режиме реэкспорта.
Есть несколько взаимосвязанных аргументов, почему НДС платить не надо
- Не место реализации, а это требование для того, чтобы стать налогоплательщиком НДС
- Режим «таможенный склад»
- Дальнейший реэкспорт
Ниже детали
После выхода ПКМ № 429 от 08.07.2021 г. и с момента санкций 2022 года к РФ, стало разрешено реализовывать товары непосредственно в РФ, не завозя в Узбекистан.
№1
Объектом обложения НДС является оборот по реализации товаров (услуг), местом реализации которых признается Узбекистан. ст.238 НК
Статья 238. Объект налогообложения
Объектом налогообложения является:
1) оборот по реализации товаров (услуг), местом реализации которых является Республика Узбекистан;
В соответствии со ст.240 НК Узбекистан не является местом реализации в этом случае.
Статья 240. Место реализации товаров
Местом реализации товаров признается территория Республики Узбекистан при выполнении хотя бы одного из следующих условий:
1) товар находится на территории Республики Узбекистан и в результате сделки не покидает ее территорию;
2) товар в момент начала отгрузки или транспортировки находился на территории Республики Узбекистан.
Если не выполняется хоть одно из указанных условий, не платите НДС с реализации товаров. В том числе не нужно платить НДС при продаже:
- товаров, приобретенных в одном иностранном государстве и перемещаемых через Узбекистан на территорию другого иностранного государства.
Товар, завезенный в Республику Узбекистан, по 74 режиму не считается товаром Узбекистана. Он им становится только после оформления в режим ИМ40 «Выпуск для свободного обращения (импорт)»
№2 Режим «таможенный склад»+ №3 Реэскпорт
В соответствии со ст.277 НК, п.2 НДС не платится.
Статья 277. Особенности налогообложения при ввозе товаров на территорию Республики Узбекистан и вывозе товаров с территории Республики Узбекистан
При ввозе товаров на территорию Республики Узбекистан в зависимости от избранного таможенного режима налогообложение производится в следующем порядке:
3) при помещении товаров под таможенный режим транзита, таможенного склада, реэкспорта, беспошлинной торговли, свободной таможенной зоны, уничтожения, отказа в пользу государства, а также при таможенном декларировании припасов налог не уплачивается;