Здравствуйте, помогите пожалуйста разобраться! Такой вопрос: Предприятие занимается логистикой на железной дороге, арендует ж/д вагоны у казахстанского юрлица. На момент получения в аренду ж/д вагонов они находятся в Казахстане, а часть из них в Руз. Маршрут Узбекистан/Кзх/ -Рф/Эстония. Наше предприятие является плательщиком НДС, ».
Должно ли предприятие уплачивать НДС в качестве налогового агента при аренде ж/д вагонов у казахстанского юрлица? По валютному договору цена аренды без учета НДС
Благодарю за помощь, профессионализм и столь развернутый ответ. Ваша команда нам очень помогла, все четко и ясно обьяснили. Желаю успехов и дальнейшего профессионального роста!
Возникает ли у вашего предприятия обязательство уплачивать НДС при покупке услуг, оказываемых нерезидентом или нет регулируется Налоговым кодексом.
Главный критерий — это место реализации услуг. Если место реализации услуг Узбекистан- НДС платить надо (ч.1 ст.238 НК)
В ст. 241 НК РУз (Налоговый кодекс РУз) описаны критерии как определить, подпадает ли ваша сделка под место реализации услуг в Узбекистане.
Местом реализации услуг признается территория Республики Узбекистан при условии, что покупатели таких услуг осуществляют деятельность или находятся на территории Республики Узбекистан.(ч.1 ст.241 НК)
В данной статье есть ряд условностей как определить место реализации услуг в зависимости от конкретного вида деятельности.
Как определить место у транспортно-экспедиторской организации?
Местом реализации услуг, непосредственно связанных с перевозкой, признается Узбекистан, если такие услуги оказываются юрлицом Узбекистана, при этом пункт отправления и (или) пункт назначения организуемой экспедитором перевозки находятся на территории Узбекистана
Поэтому, если вы, являясь юрлицом Узбекистана, организуете процесс перевозки груза из Узбекистана в другую страну (или из другой страны в Узбекистан), то местом реализации оказанных вами транспортно-экспедиторских услуг является Узбекистан, соответственно, ваше вознаграждение облагается НДС по ставке 12 %.
п. «а» п. 4 ч. 3 ст. 241 НК.
Статья 241. Место реализации услуг
а) юридическими лицами Республики Узбекистан или индивидуальными предпринимателями в случае, если пункт отправления и (или) пункт назначения находятся на территории Республики Узбекистан.
Как определить место реализации услуги при аренде
Место реализации услуг зависит от срока аренды: краткосрочная она или долгосрочная.
Учитывая, что вы берете вагоны в краткосрочную аренду (90 дней), это краткосрочная аренда.
На момент заключения договора аренды, в Республике Узбекистан находилось 3 вагона из 12. Стоимость аренды исчисляется по посуточному тарифу. Соответственно, вы сможете определить стоимость аренды 3х вагонов, находящихся в Узбекистане.
По услуге аренды вагонов, находящихся в Узбекистане, НДС начислять надо. Потому что место реализации услуг будет признана Республика Узбекистан.
Основание: п.8,ч.3 ст. 241 НК
8) услуги связаны с предоставлением в краткосрочную аренду транспортных средств, находящихся на территории Республики Узбекистан в момент передачи их в аренду.
Основание для определения периода аренды (краткосрочная/долгосрочная)
ч.3 п.8 ч.3 ст.241 НК
подвижного состава железнодорожного транспорта считается краткосрочным, если он заключается на срок до 90 дней
Рекомендация бонусом:
При заключении договора аренды обращайте внимание на количество пролонгации договора аренды.
Если срок аренды превысит 90 дней, аренда будет считаться долгосрочной и в этом случае НДС на импорт услуг надо будет оплачивать по всем вагонам, полученных по договору аренды, а не только тех, которые находятся в Республике Узбекистан на момент заключения договора аренды.
Основание:
ч.2 п.8 ч.3 ст.241 НК
Если услуги связаны с представлением транспортных средств в долгосрочную аренду, местом реализации таких услуг признается место осуществления деятельности (место нахождения) покупателя услуг независимо от места нахождения транспортных средств
Р.с. Мы связались с автором вопроса (Гузаль), задали 7 вопросов. Из которых узнали о том, что тариф посуточный на каждый вагон. О том, что арендовано 12 вагонов, из которых 3 находятся в Узбекистане, 12 вне территории Узбекистан. О том, что договор аренды заключается на 90 дней и потом заключается договор аренды с тем же контрагентом. Также узнали о том, что транзита нет.