Налоговые издержки при списании испорченой продукции

– Когда продукт пришел в негодность, стоимость этого продукта вычитается из баланса компании. п. 58 НСБУ №4, рег. МЮ №3259 от 30.06.2020 г..

При обнаружении повреждений ваших ценностей проведите обязательную инвентаризацию п. 1.5 НСБУ №19, рег. МЮ №833 от 02.11.1999 г.. По результатам комиссии составляется инвентаризационная ведомость, поступают заключения технического отдела предприятия или отдела качества продукции о том, что ценным товарам причинен ущерб, и устанавливается виновный, составляется Акт списания.

Мы рекомендуем предприятию установить правила и утверждения для документов в таких случаях.

Убытки от порчи готовой продукции относятся на прочие операционные расходы предприятия (счет 9430).

Налоговые последствия

Возможность компании списать товар, который был поврежден, не считается оборотом реализации, что освобождает от НДС.

Когда стоимость продукта становится непригодной для использования, зачесть НДС из Журнала корректировок НДС в «Корректировку на дефектные товары». п. 2 ч. 1 ст. 269 НК, если:

• потери данной группы превысили установленные нормы;
• товар не испортился из-за чрезвычайных обстоятельств (стихийное бедствие, пожар, авария, дорожно-транспортное происшествие и т.д.)

Налоги сложны и имеют много исключений. При корректировке зачета НДС для этой ситуации примите во внимание, с каким типом операций вы имеете дело (услуги или товары) и как давно была совершена эта покупка — год назад или 3 месяца назад ч. 3 ст. 269 НК.

При определении суммы корректировки учитывайте используемый метод компенсации — раздельный или пропорциональный.

Сумму корректировки зачета НДС отразите в стр. 0602 прил. №3 к Расчету НДС.

При расчете налога на прибыль сверхнормативные потери готовой продукции учитываются как невозмещаемые расходы п. 1 ст. 317 НК.

Если вы хотите, чтобы сумма НДС, которую вы должны изменить, отражала ваши вычитаемые расходы п. 2 ч. 2 ст. 314 НК.