Добрый день! Уважаемые профессионалы можно вопрос? Мы импортировали с Казахстана пшеницу, директор говорит что на пшеницу импортируемую есть льгота по НДС и то что мы заплатили в таможне налоговая должна нам вернуть? Если кто то знает об этом поделитесь пожалуйста. Спасибо.
Зачитывайте НДС только в том случае, если используете импортированные товары в деятельности, связанной с производством и (или) реализацией товаров (оказанием услуг), обороты по реализации которых подлежат налогообложению, в том числе по нулевой ставке ч. 1 ст. 266 НК.
Если ввозимые товары освобождены от уплаты «импортного» НДС на основании Налогового кодекса ст. 246 НК или решений Президента и Правительства, НДС по ним не уплачивайте.
Налоговые льготы бывают целевые и нецелевые
Целевая льгота предусматривает направление высвободившихся средств на определенные цели, например на развитие и укрепление материально-технической базы, стимулирование работников, реализацию инвестиционных проектов и т. п.
Нецелевая льгота не предусматривает целевого использования высвобождаемых средств п. 2 Положения, рег. МЮ № 1463 от 2.04.2005 г..
С 2020 года целевые льготы по НДС, в том числе при импорте, отменены ч. 8 ст. 75 НК. Целевые льготы по НДС, предоставленные до 2020 года и действующие в настоящее время, теряют свою целевую направленность.
Льготы, предоставляемые с 2020 года, не могут иметь целевой направленности
Сумму льготного НДС отразите по дебету забалансового счета 013 «Временные налоговые льготы (по видам)». По истечении льготного периода спишите сумму льготы в кредит этого счета.
При составлении пояснительной записки к финансовой отчетности не забудьте указать всю информацию по льготе – на основании чего предоставлена, по какому налогу и сумму. В налоговой отчетности сумму льготы не отражайте.
Пример
Учет «импортного» НДС при наличии нецелевой льготы
Предприятие – плательщик НДС импортирует сырье (неподакцизный товар) для производства собственной продукции. Производимая продукция реализуется на внутреннем рынке. Таможенная стоимость ввезенного сырья составила 100 000 тыс. сум. Предприятие освобождено от уплаты таможенных платежей по ввозимому сырью.
НДС, рассчитанный исходя из таможенной стоимости, составил 15 000 тыс. сум. (100 000 х 15 %).
В бухучете нецелевую льготу по НДС при импорте отразите так § 3 Положения, рег. МЮ № 1463 от 02.04.2005 г.:
Отражена нецелевая льгота по НДС при импорте Дт.013 счета= 15 000 сум, Списана сумма льготы по окончании льготного периода Кт.013 счета= 15000 сум.
Как рассчитать «импортный» НДС
«Импортный» НДС, как правило, рассчитывает таможенный брокер – лицо, занимающееся таможенным оформлением.
НДС по импортируемым товарам рассчитывается по формуле:
НДС = (Ст + Пт + Накц) х 15 %,
где:
Ст – таможенная стоимость импортируемого товара;
Пт – таможенная пошлина;
Накц – сумма акцизного налога по подакцизным товарам;
15 % – ставка НДС.
Контрактная стоимость импортируемого товара не всегда совпадает с таможенной, рассчитанной для уплаты таможенных платежей.
Принимайте к зачету «импортный» НДС только после его фактической уплаты п. 3 ч. 1 ст. 266 НК. При этом для зачета нет необходимости ждать, пока весь импортированный товар будет реализован.
Перечень товаров, освобожденных от обложения НДС при ввозе, приведен в статье 246 НК.
ст. 246. Ввоз товаров на территорию Республики Узбекистан, освобождаемый от налогообложения
Освобождается от налогообложения ввоз на территорию Республики Узбекистан:
1) товаров, ввозимых физическими лицами в пределах норм беспошлинного ввоза, утвержденных таможенным законодательством;
2) товаров, ввозимых в качестве гуманитарной помощи, в порядке, определяемом Кабинетом Министров Республики Узбекистан;
3) товаров, ввозимых в целях благотворительной помощи, включая оказание технического содействия (грантов), по линии государств, правительств, международных организаций, а также иных организаций и лиц, в случаях, предусмотренных решениями Кабинета Министров Республики Узбекистан;
(Пункт в редакции Закона РУз от 30.12.2020 г. N ЗРУ-659) (См. Предыдущую редакцию)
4) товаров, предназначенных для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами, а также для личного пользования дипломатического и административно-технического персонала этих представительств, включая членов их семей, проживающих вместе с ними;
5) культурных ценностей, отнесенных в соответствии с законодательством к особо ценным объектам культурного наследия, приобретенных государственными учреждениями культуры или полученных ими в дар. Указанное освобождение от налогообложения применяется при наличии соответствующего подтверждения Министерства культуры Республики Узбекистан;
6) технологического оборудования, аналоги которого не производятся в Республике Узбекистан, ввозимого на территорию Республики Узбекистан по утвержденному перечню;
7) всех видов печатных изданий, получаемых государственными библиотеками и музеями по международному книгообмену, а также произведений кинематографии, ввозимых специализированными государственными организациями в целях осуществления международных некоммерческих обменов;
8) национальной и иностранной валюты, банкнот, являющихся законными средствами платежа (за исключением предназначенных для коллекционирования), а также ценных бумаг;
9) товаров, ввозимых за счет займов международных финансовых институтов и международных займов правительственных организаций, если их освобождение при ввозе предусмотрено законом;
(Пункт в редакции Закона РУз от 30.12.2020 г. N ЗРУ-659)
10) технических средств систем оперативно-розыскных мероприятий, приобретаемых операторами телекоммуникаций и специальным органом по сертификации технических средств систем оперативно-розыскных мероприятий, при наличии письменного подтверждения уполномоченного государственного органа;
11) лекарственных средств, ветеринарных лекарственных средств, изделий медицинского и ветеринарного назначения, а также сырья, ввозимого по перечню, определяемому законодательством, для производства лекарственных средств, ветеринарных лекарственных средств, изделий медицинского и ветеринарного назначения. Указанная норма не распространяется на ввозимые готовые лекарственные средства, ветеринарные лекарственные средства, изделия медицинского и ветеринарного назначения, которые также производятся в Республике Узбекистан, по перечню, утверждаемому Кабинетом Министров Республики Узбекистан.