И ещё я столкнулась с ситуацией по поводу отчёта НДС. Фирма открыта 04 апреля. Объемов у нас нет ещё, отчёт я должна сдать и у меня есть входящий НДС по аренде и банковским услугам.
Метод определения суммы НДС принимаемой к зачёту раздельный.
Получается, что пока у меня нет оборота по НДС я не могу брать в зачёт входящий НДС. Да и если у нас будет всегда реэкспорт (который подразумевает отсутствие НДС) , НДС я не смогу брать в зачёт.
К зачёту НДС от аренды офиса и банковские услуги при торговой деятельности по контрактам ввоза-вывоза вы не сможете.
Ниже аргументы.
Деятельность по контрактам ввоза-вывоза освобождена от НДС. По оборотам, освобожденным от НДС, НДС к зачету не берется.
Основания:
Налогоплательщик имеет право взять к зачету «входной» НДС на основании ст.266 НК. Перечень условий, по которым НДС принимаются к зачету закрытый.
Ниже выдержка:
Статья 266. Зачет уплаченных сумм налога
Если иное не предусмотрено статьей 267 настоящего Кодекса, при определении суммы налога, подлежащего уплате в бюджет, налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленного в соответствии со статьей 265 настоящего Кодекса, путем зачета суммы налога, уплаченного (подлежащего уплате) по фактически полученным товарам (услугам), при одновременном выполнении следующих условий:
1) товары (услуги) используются при осуществлении деятельности налогоплательщика, связанной с производством и (или) реализацией товаров (оказанием услуг), обороты по реализации которых подлежат налогообложению, в том числе по нулевой ставке;
2) на полученные товары (услуги) налогоплательщиком получен счет-фактура или другой представленный поставщиком документ, в котором отдельно выделена сумма налога, и поставщик товара (услуги) зарегистрирован в качестве налогоплательщика;
3) в случае ввоза (импорта) товаров налог уплачен в бюджет;
4) в случаях, предусмотренных статьями 255 и 256 настоящего Кодекса, налог уплачен в бюджет;
5) при экспорте товаров, облагаемых по нулевой ставке, имеется выписка банка, подтверждающая оплату иностранным покупателем (плательщиком) экспортируемых товаров, за исключением случаев, предусмотренных частью третьей настоящей статьи.
Если налогоплательщик реализует товары (услуги), оборот по реализации которых подлежит налогообложению, а также товары (услуги), оборот по реализации которых освобождается от налогообложения, сумма налога, подлежащая зачету, определяется в порядке, установленном статьей 268 настоящего Кодекса.
Налоговые органы вправе произвести отмену либо корректировку зачета, если имеются доказательства того, что право на зачет появилось в результате мнимой или притворной сделки по приобретению товаров (услуг).
Как видно из ст.266 не все входящие счет-фактуры с НДС можно брать к зачёту. Перечень ограничений указан в ст.267 НК.
Ниже выдержка:
Статья 267. Суммы налога, не подлежащие зачету
3) приобретения товаров (услуг) для производства и (или) реализации товаров (оказания услуг), обороты по реализации которых освобождены от налогообложения;
По контрактам ввоза-вывоза сделки освобождены от НДС.
Освобожденный НДС отличаются от НДС по нулевой ставке
Ниже таблица сопоставимости:
| Обороты, облагаемые по нулевой ставке | Обороты, освобожденные от налогообложения |
| В целях зачета приравнены к облагаемым; «входной» НДС подлежит зачету; | В целях зачета считаются необлагаемыми; «входной» НДС не зачитывается, а включается в стоимость приобретенных товаров и услуг; |
| в счете-фактуре отражается:
| |
| в графе «Ставка НДС» – «0 %»;
| в счете-фактуре в графах «Ставка НДС» и «Сумма НДС» отражается «Без НДС» |
| в графе «Сумма НДС» – «0» | |
Исходя из того, какой вид обоснования отсутствия начисления НДС у предприятия, такая будет и ситуация с зачетом НДС.
Еще один момент между нулевым НДС и освобожденным.
Нулевая ставка НДС применяется только в том случае, если местом реализации товаров (услуг) признается Узбекистан. Место реализации определяется в соответствии со статьями 240 и 241 Налогового кодекса.
В отдельных случаях нулевая ставка НДС применяется путем возмещения (возврата) налога покупателю, уплаченного им поставщику по ставке 15% ч.1 ст.264
А по контрактам ввоза-вывоза место реализации Узбекистан не является. Соответственно нулевой ставки не будет. Соответственно НДС к зачету не подлежит.
В отчетах, при необлагаемых оборотах вам надо будет указать входящий НДС, как не подлежащий зачету.
В Приложении № 3 надо будет отразить входной НДС по стр. 0112
